Bilanțul contabil este o situație care arată, la o anumită dată, ce deține firma, ce datorează și ce valoare rămâne proprietarilor. Se numește „fotografie” tocmai pentru că surprinde un moment, de obicei finalul unui an, spre deosebire de contul de profit și pierdere, care arată ce s-a întâmplat într-o perioadă.
Documentul pare tehnic, dar are doar trei blocuri mari, legate printr-o ecuație simplă. Dacă le înțelegi, poți citi bilanțul oricărei firme, inclusiv al tale, fără să fii contabil, și poți pune întrebări mai bune partenerilor financiari.
Ce este bilanțul contabil și ce informații îți dă?
Bilanțul contabil este tabloul patrimoniului firmei la o dată, împărțit între ce deține și cum a fost finanțat acel patrimoniu. Îți spune cât de mare este firma, cât de îndatorată și cât capital propriu are.
El face parte din situațiile financiare anuale, despre care ai detalii în Situațiile financiare anuale: ce sunt și cine le depune. Bilanțul se construiește din soldurile conturilor la finalul perioadei, adică din aceleași cifre pe care le vezi în balanță. Dacă te interesează cum ajung conturile în balanță, citește Balanța de verificare: cum o citești ca antreprenor.
Care este ecuația pe care se sprijină bilanțul?
Ecuația este simplă: activele sunt egale cu suma dintre datorii și capitalurile proprii. Orice a pus firma în active a fost finanțat fie de creditori, fie de proprietari.
Sub formă de tabel, structura arată așa:
| Latura bilanțului | Ce cuprinde | Exemple |
|---|---|---|
| Active | ce deține firma | bani, creanțe, stocuri, echipamente |
| Datorii | ce datorează firma altora | furnizori, credite, salarii, taxe |
| Capitaluri proprii | ce aparține asociaților | capital social, rezerve, rezultatul |
Din ecuație rezultă o idee practică: dacă activele cresc fără ca capitalul propriu să crească, înseamnă că firma s-a îndatorat. Dacă datoriile scad și activele rămân la fel, înseamnă că ai finanțat mai mult din resurse proprii.
Cum se împart activele în bilanț?
Activele se împart în active imobilizate și active circulante, după cât timp rămân în firmă. Primele sunt folosite mai mult de un an, iar cele din a doua categorie se transformă în bani în cursul activității obișnuite.
Activele imobilizate
Aici găsești clădiri, terenuri, utilaje, vehicule, echipamente informatice și active necorporale, de exemplu licențe. Ele apar la valoarea rămasă după amortizare, nu la prețul inițial. Mecanismul amortizării este explicat în Amortizarea mijloacelor fixe: metode și efectul fiscal.
Activele circulante
Aici intră stocurile, creanțele asupra clienților și banii din bancă și din casă. Ele arată cât de lichidă este firma, adică cât de repede poate transforma ce are în bani.
Sfat: Când citești active, uită-te nu doar la total, ci la structură. O firmă cu active mari, dar aproape toate în creanțe vechi, are altă situație decât una cu aceleași active în bani sau în marfă ușor de vândut.
Ce arată datoriile și cum le interpretezi?
Datoriile arată cât și către cine datorează firma, grupate după scadență. Cele pe termen scurt trebuie plătite într-un an, iar cele pe termen lung au scadențe mai îndepărtate.
Datoriile pe termen scurt includ de regulă furnizorii, salariile și contribuțiile neplătite încă, taxele de plătit și ratele curente de credit. Cele pe termen lung includ, de pildă, creditele de investiții. O datorie nu este în sine un semn rău: finanțarea externă poate susține creșterea. Contează raportul dintre datorii și ce poate firma să plătească din activitate.
Un indiciu simplu al presiunii pe termen scurt este compararea activelor circulante cu datoriile pe termen scurt. Dacă primele sunt mult sub celelalte, firma poate avea dificultăți la plata următoare. Nu există o valoare universală bună, pentru că depinde de domeniu, deci interpretarea corectă o faci împreună cu contabilul.
Ce sunt capitalurile proprii?
Capitalurile proprii sunt partea din valoarea firmei care aparține asociaților, după ce se scad datoriile din active. Ele includ capitalul social, rezervele și rezultatul, adică profitul sau pierderea acumulată și cea a anului.
Dacă firma face profit constant și nu îl distribuie, capitalurile proprii cresc. Dacă acumulează pierderi, ele scad și pot ajunge să nu mai acopere corect obligațiile, situație pentru care legea prevede măsuri. Detaliile depind de forma de organizare și de cazul concret, așa că discută cu contabilul sau cu un specialist.
Impactul profitului asupra capitalului este legat și de modul de impozitare. Pentru regimurile existente, ghidul Impozitarea firmelor: microîntreprindere sau impozit pe profit explică mecanismul pe înțeles.
Cum folosești bilanțul în practică?
Folosești bilanțul ca să răspunzi la trei întrebări: cât valorează ce are firma, cât este finanțat din datorii și cât rămâne asociaților. Poți compara bilanțurile de la un an la altul și observi tendințele: datorii în creștere, stocuri umflate, creanțe tot mai vechi.
Un mod practic este să ceri de la contabil un tabel cu bilanțul pe două perioade, alăturat. Diferențele sar în ochi. Bilanțul nu spune totul: nu arată cum a fost activitatea în timpul anului și nici dacă bunurile sunt evaluate la valoarea lor de piață. De aceea se citește împreună cu contul de profit și pierdere și cu notele explicative.
Atenție: Nu interpreta un bilanț izolat, ca pe o notă de la școală. O cifră bună într-un domeniu poate fi slabă în altul. Pentru analiza firmei tale cere explicații contabilului, care cunoaște contextul.
Pentru imaginea generală a muncii contabile, vezi Contabilitatea firmei: ghid complet pentru antreprenori.
Întrebări frecvente
Bilanțul și contul de profit și pierdere sunt același lucru?
Nu. Bilanțul arată situația la o dată, iar contul de profit și pierdere arată veniturile și cheltuielile unei perioade. Împreună oferă imaginea completă.
De ce se echilibrează mereu bilanțul?
Pentru că tot ce deține firma este finanțat din datorii sau din capitaluri proprii. Cele două laturi descriu aceeași valoare din unghiuri diferite.
Ce înseamnă active circulante?
Sunt bunurile care se transformă în bani în cursul activității obișnuite: stocuri, creanțe și numerar. Se opun activelor imobilizate, care rămân în firmă pe termen lung.
Poate o firmă profitabilă să aibă capitaluri proprii mici?
Da, dacă profitul a fost distribuit integral sau firma e tânără. Capitalul crește în timp dacă profitul rămâne în firmă.
Cine întocmește bilanțul firmei mele?
De regulă contabilul, pe baza evidenței anului. Pentru o situație specială, de exemplu evaluări sau reorganizări, cere explicații concrete de la el.
