Rezerva legală este o parte din profitul unei societăți pe care legea obligă firma să o rețină, în loc să o împartă asociaților. Scopul ei este să creeze un „amortizor” financiar, astfel încât capitalul să nu fie epuizat prin distribuiri succesive de dividende. Pentru un SRL obișnuit, ea apare la finalul anului, în momentul repartizării profitului.
Mulți antreprenori află de rezerva legală abia când contabilul le spune că profitul net nu poate fi distribuit în întregime. Merită să înțelegi mecanismul din timp, pentru că el afectează direct câți bani poți scoate din firmă ca dividende. Despre impozitarea dividendelor în sine citești în Dividendele: cum se distribuie și cum se reține impozitul, iar despre cum se calculează impozitul firmei din care provin, în ghidul despre micro și impozit pe profit.
Ce este rezerva legală și de unde provine
Rezerva legală este o sumă separată în capitalurile proprii ale firmei, formată din profitul net al anului, într-o proporție stabilită de lege. Legislația societăților prevede că o parte din profit se alocă acestei rezerve până când ea atinge o anumită valoare raportată la capitalul social.
Cuvântul „legală” o deosebește de rezervele statutare sau facultative, pe care asociații le pot decide liber. La rezerva legală nu ai de ales: dacă firma are profit și rezerva nu a atins plafonul, reținerea se face.
Din ce profit se constituie
Rezerva se calculează din profitul contabil, după ce s-a scăzut impozitul pe profit. Cu alte cuvinte, ordinea este: mai întâi se calculează și se plătește impozitul, apoi din profitul net se rețin sumele pentru rezerva legală, iar ce rămâne poate fi distribuit.
Pentru firmele la regimul microîntreprinderii (detalii în Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: cum se aplică), logica este aceeași, doar că impozitul pe venit a fost deja plătit în cursul anului și apare ca o cheltuială în contabilitate.
Cum se leagă rezerva legală de dividende
Dividendele se pot distribui numai din profitul rămas disponibil după acoperirea pierderilor anterioare și după constituirea rezervelor obligatorii. De aceea contabilul nu poate calcula dividendele din „profitul brut” sau din ceea ce arată contul bancar.
Schema simplificată a repartizării arată astfel:
- Se pornește de la profitul contabil al anului.
- Se scade impozitul pe profit sau, la micro, impozitul pe venit deja înregistrat ca cheltuială.
- Se acoperă, dacă există, pierderile din anii anteriori.
- Se reține suma pentru rezerva legală, atâta timp cât nu a atins plafonul.
- Ce rămâne se poate distribui ca dividende, pe baza hotărârii asociaților.
Fiecare pas reduce suma finală. De aceea, între „am făcut profit” și „pot lua dividende” există o distanță, care se poate mări sau micșora în funcție de istoria firmei.
Atenție: procentul reținut, plafonul rezervei și condițiile de calcul sunt stabilite de legea societăților și pot fi modificate. Verifică forma în vigoare sau cere contabilului un calcul pentru firma ta.
Exemplu de logică, fără cifre
Imaginează-ți un SRL care încheie anul cu profit. Contabilul calculează mai întâi impozitul pe profit, apoi vede că firma are încă pierdere reportată din primii ani de activitate. O parte din profitul net se duce pe acoperirea acelei pierderi. Din ce rămâne, se reține rezerva legală. Abia suma rămasă este disponibilă pentru dividende.
Dacă firma are rezerva legală deja completată la plafon, reținerea nu se mai face și întreaga sumă disponibilă poate merge spre dividende. Dacă firma este nouă și rezerva abia se formează, reținerea apare an de an.
Cine decide și când
Repartizarea profitului se aprobă de adunarea generală a asociaților, în mod obișnuit la aprobarea situațiilor financiare anuale. Decizia se consemnează într-o hotărâre scrisă, iar contabilul o folosește ca bază pentru înregistrări.
Fără hotărârea asociaților nu se pot calcula și nici plăti dividende în mod corect. Rezerva legală, în schimb, se constituie în virtutea legii, chiar dacă hotărârea nu o menționează explicit; ea trebuie însă reflectată în contabilitate.
Situațiile financiare anuale
Rezerva legală apare în bilanț, în capitolul capitalurilor proprii. Ce sunt situațiile financiare și cine le depune explică Situațiile financiare anuale: ce sunt și cine le depune.
Rezerva legală și impozitul
O întrebare frecventă este dacă suma pusă în rezervă se impozitează. Răspunsul scurt: rezerva legală se formează din profit după impozitare, deci nu mai generează un impozit suplimentar la constituire. Impozitarea apare la momentul în care, ulterior, se distribuie dividende sau se folosește rezerva în alt scop, conform regulilor în vigoare.
Există și situații speciale în care rezervele pot avea un tratament fiscal particular, de pildă reinvestirea profitului sau încorporarea în capital. Acestea se tratează caz cu caz și nu intră într-un ghid general.
| Etapă | Impozit aplicat | Observație |
|---|---|---|
| Calculul profitului | Impozit pe profit sau micro | Se plătește în cursul anului sau la regularizare |
| Constituirea rezervei legale | Nu se mai impozitează suplimentar | Se face din profit net |
| Distribuirea dividendelor | Impozit pe dividende | Se reține la plată |
| Folosirea rezervei | Depinde de scop | Se analizează individual |
Greșeli frecvente
Antreprenorii întâmpină aceleași probleme în practică:
- Distribuie dividende fără să verifice dacă rezerva legală este constituită.
- Cred că rezerva legală este un cont bancar separat. Nu este: este o poziție contabilă în capitalurile proprii, iar banii pot rămâne în conturile obișnuite ale firmei.
- Nu țin cont de pierderile anterioare la calculul sumei distribuibile.
- Încurcă dividendele cu salariul sau cu retragerile de numerar de la administrator.
Dacă ai distribuit deja dividende și descoperi că sumele nu respectă ordinea corectă, discută imediat cu contabilul. Dividendele interimare, de pildă, au riscuri proprii, pe care le descrie Dividendele interimare: ce sunt și ce riscuri implică.
Cum te pregătești ca asociat
Înainte de sfârșitul anului, cere contabilului o proiecție simplă: cât profit net se estimează, cât se duce pe rezerva legală, cât pe pierderi reportate și cât rămâne pentru dividende. Astfel eviți așteptările nerealiste.
În plus, păstrează la dosar hotărârile asociaților de la fiecare repartizare. Peste ani, ele sunt documentul prin care poți dovedi cum a fost folosit profitul firmei.
Întrebări frecvente
Este obligatorie rezerva legală pentru un SRL?
Da, în limitele prevăzute de legea societăților, atâta timp cât firma obține profit și rezerva nu a atins plafonul. Excepțiile și detaliile se verifică în lege sau cu contabilul.
Rezerva legală se poate împărți asociaților?
În general nu, pentru că scopul ei este protecția capitalului. Ea poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor sau, în anumite condiții, pentru majorarea capitalului social.
Se impozitează suma pusă la rezerva legală?
La constituire nu se mai aplică un impozit suplimentar, fiindcă provine din profit după impozitare. Impozitul apare la distribuirea dividendelor.
Rezerva legală înseamnă bani blocați în bancă?
Nu. Este o înregistrare contabilă în capitalurile proprii, nu un depozit separat. Banii firmei rămân în conturile ei curente.
Cine calculează rezerva legală?
Contabilul, pe baza profitului anual și a regulilor în vigoare. Asociații aprobă apoi repartizarea profitului în adunarea generală.
