Activitățile excluse de la regimul micro: unde verifici

Anumite firme nu pot aplica regimul de impunere pentru activitățile excluse de la regimul micro, chiar dacă veniturile lor sunt mici, iar motivul ține de domeniul în care lucrează sau de forma în care sunt organizate. Lista exactă se găsește în Codul fiscal, în capitolul dedicat impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, iar ea poate fi modificată de legiuitor, deci verificarea se face întotdeauna la sursa oficială.

Informațiile din acest articol sunt generale. Pentru situația concretă a firmei tale te poți adresa contabilului sau consultanței fiscale, respectiv instituției competente, adică ANAF.

De ce există domenii excluse?

Regimul micro a fost gândit ca o formă simplificată de impunere pentru firme mici, iar legiuitorul a ales să lase în afara lui anumite domenii cu specific aparte. De regulă este vorba despre activități reglementate sau supravegheate îndeaproape, ori despre domenii în care impozitarea pe profit este considerată mai potrivită. Simplificarea nu se acordă automat oricui: ea depinde de domeniul de activitate, de structura acționariatului și de nivelul veniturilor.

Exemple de categorii care apar, în mod obișnuit, printre cele excluse sunt instituțiile de credit, societățile de asigurări și reasigurări, activitățile de jocuri de noroc și anumite activități din domeniul petrolului și gazelor. Nu te baza pe această enumerare orientativă: ea poate fi incompletă sau poate să nu mai corespundă textului în vigoare.

Cum recunoști o activitate exclusă după codul CAEN?

Primul pas este codul CAEN al activității, pentru că textul legii face trimitere adesea la domenii descrise prin acest cod. Firma are un obiect principal de activitate și, eventual, mai multe secundare, iar cele înscrise la registrul comerțului se văd în certificatul constatator sau în extrasul de pe portalul oficial.

Un detaliu important: nu doar activitatea principală contează. Dacă firma desfășoară efectiv o activitate exclusă, chiar dacă este secundară, apar întrebări legate de dreptul de a aplica regimul micro. Pentru unele domenii, legea pune condiții suplimentare, de exemplu ponderea veniturilor dintr-o anumită activitate în totalul veniturilor. De aceea nu este suficient să te uiți doar la codul principal.

Unde găsești lista oficială?

Sursa de bază este Codul fiscal, în varianta consolidată publicată pe portalurile legislative oficiale. Acolo găsești atât definiția microîntreprinderii, cât și enumerarea situațiilor în care o persoană juridică nu poate fi microîntreprindere. Pe site-ul ANAF există, de asemenea, secțiuni cu informații pentru contribuabili și materiale explicative, iar verificarea versiunii aplicabile este importantă, deoarece textele se modifică de-a lungul timpului.

Poți urma acești pași pentru o verificare ordonată:

1. Notează toate codurile CAEN înscrise la registrul comerțului pentru firma ta.
2. Deschide varianta actualizată a Codului fiscal și caută secțiunea despre microîntreprinderi.
3. Compară domeniile enumerate cu activitățile efectiv desfășurate, nu doar cu cele din act.
4. Verifică și condițiile care nu țin de domeniu: structura asociaților, plafonul de venituri și alte cerințe.
5. Discută rezultatul cu contabilul înainte de a depune declarațiile.

Ce faci dacă firma este în zona excluderii?

Dacă domeniul tău apare printre cele care nu permit regimul micro, firma se impozitează pe profit. Diferența dintre cele două sisteme este explicată în ghidul despre declarația 101 de impozit pe profit, unde vezi ce presupune declararea anuală a impozitului calculat pe profit, nu pe venituri.

Dacă firma a aplicat regimul micro și ulterior intră într-o situație de excludere, de pildă prin adăugarea unei activități, trecerea la impozitul pe profit se face după regulile prevăzute de lege. Diferența față de impozitarea pe venituri se vede și în felul în care se tratează cheltuielile deductibile și nedeductibile, care devin relevante la profit. Contează momentul schimbării, pentru că declarațiile și plățile se aliniază noului regim.

Alte condiții care pot opri regimul micro

Domeniul de activitate nu este singura piedică. Legea mai impune, în general, limite privind nivelul veniturilor, structura capitalului social și, în anumite situații, numărul de asociați sau natura lor. O parte dintre aceste condiții se verifică la început de an, altele pe parcursul activității. Dacă veniturile cresc peste limita legală, firma iese din regimul micro după regulile prevăzute de lege. Valoarea actuală a plafonului se verifică la ANAF sau în textul legal, nu într-un articol general.

Pentru a înțelege mai bine întreaga zonă, poți parcurge și restul materialelor din categoria Impozite pe firmă, care explică pe rând regimurile și obligațiile principale.

Pe scurt

• Unele domenii de activitate nu pot aplica regimul micro, conform Codului fiscal.
• Verifici codurile CAEN din certificatul constatator și activitățile desfășurate efectiv.
• Lista oficială se găsește în varianta actualizată a legii și pe portalul ANAF.
• Pe lângă domeniu, contează și alte condiții: venituri, acționariat, ponderi.
• Pentru cazul tău concret, cere confirmarea contabilului sau a ANAF.