Facturile în valută și TVA se întâlnesc la cursul de schimb: dacă prețul este exprimat în euro sau în altă monedă, baza de impozitare și taxa trebuie transformate în lei pentru decont. Alegerea cursului nu este lăsată la latitudinea ta, ci stabilită de reguli care depind de momentul în care taxa devine exigibilă. Un curs ales greșit duce la diferențe între factură, decont și contabilitate.
Subiectul apare des la firmele care vând sau cumpără din străinătate, dar și la cele care își stabilesc prețurile în valută pe piața internă. Pentru contextul general al taxei, vezi TVA pentru firme: ghid complet de la înregistrare la decont. Regulile se pot modifica, deci explicațiile sunt principii, nu consultanță pentru un caz anume.
Ce curs de schimb se aplică pentru TVA?
Pentru transformarea bazei de impozitare din valută în lei se folosește cursul de schimb valabil la data la care taxa devine exigibilă, în forma prevăzută de reglementările în vigoare, de regulă cursul comunicat de banca centrală pentru acea zi. Taxa se calculează în lei pe baza acestui curs, iar factura trebuie să arate cursul folosit, atunci când este cerut.
Ideea de bază este previzibilitatea: toate firmele care operează cu aceeași valută și aceeași dată de exigibilitate ajung la aceeași bază în lei. Nu contează cât a plătit efectiv banca la încasare, nici cât ai cumpărat tu valută. Contează data faptului generator și cursul oficial al acelei date.
Care este data la care se aplică cursul?
Data de referință este data exigibilității taxei, care coincide, de regulă, cu data livrării sau prestării, dar poate fi alta: data încasării, în cazul unui avans, sau data facturii, în anumite situații. De aceea, întrebarea „ce curs?” se leagă direct de întrebarea „când a devenit taxa exigibilă?”. Pentru avansuri, vezi Avansul și TVA: când devine exigibilă taxa la încasare.
| Situație | Data de referință pentru curs |
|---|---|
| Livrare obișnuită, factură în valută | data exigibilității taxei |
| Avans încasat în valută | data încasării avansului |
| Factură finală cu avans scăzut | cursul de la livrare pentru restul, cursul avansului pentru partea încasată |
| Factură de storno | de regulă cursul documentului corectat |
| Achiziție intracomunitară în valută | data exigibilității achiziției |
Atenție: Cursul de pe factură poate diferi de cel din banca ta. Pentru taxă contează cursul prevăzut de reguli, nu cel al băncii care a procesat plata.
Cum arată factura în valută?
Factura în valută conține prețurile în moneda convenită, iar taxa se exprimă, de regulă, în lei, conform cerințelor pentru facturi. Dacă emiți factura în euro, trebuie să arăți taxa în lei, calculată la cursul corect. Fiecare linie, baza, cota și taxa, trebuie să fie ușor de verificat.
Dacă firma ta emite prin sistemul electronic național, câmpurile pentru valută și curs trebuie completate corect, altfel factura poate fi respinsă la validare. Cum trimiți documentele și ce erori apar, afli din Cum trimiți o factură în e-Factura: pași și validări și din Erorile frecvente în e-Factura și cum le corectezi.
Ce faci când clientul plătește la un curs diferit?
Cursul de la încasare este, de obicei, diferit de cel de la facturare. Diferența nu modifică baza de TVA, care a fost fixată la exigibilitate. Ea apare în contabilitate ca diferență de curs valutar, un venit sau o cheltuială financiară, după caz. Efectul fiscal al acestor diferențe se tratează la impozitul pe venit sau profit, nu la taxă.
Cum afectează diferențele de curs contabilitatea?
Diferențele de curs apar între momentul în care ai înregistrat creanța sau datoria și cel în care o încasezi sau o plătești. Dacă euro crește între facturare și încasare, încasezi mai mulți lei decât ai înregistrat, deci ai un câștig din diferență de curs. Dacă scade, apare o pierdere. La sfârșitul perioadei, soldurile în valută se reevaluează la cursul de la acea dată.
Aceste diferențe nu ating taxa pe valoarea adăugată deja declarată. Ele sunt venituri sau cheltuieli financiare, cu efecte asupra profitului. Pentru modul în care profitul este impozitat, vezi Impozitarea firmelor: microîntreprindere sau impozit pe profit. Pentru tratamentul contabil al soldurilor, discuția cu contabilul este indispensabilă.
Cum procedezi la achizițiile în valută?
Pentru achizițiile de la furnizori externi, în valută, principiul este același, dar aplicat de partea cumpărătorului: calculezi baza în lei la cursul din ziua exigibilității, apoi aplici autolichidarea, dacă este cazul. Taxa colectată și cea dedusă rezultă din aceeași bază, deci trebuie să fie identice, ca să nu apară diferențe în decont. Detalii despre achizițiile din alte state membre găsești în Achizițiile intracomunitare și VIES: ce trebuie să știi.
La importurile din afara Uniunii, cursul pentru valoarea în vamă este stabilit de autoritatea vamală și apare în documentul vamal. Nu îl înlocui cu cursul tău, deoarece baza de pe declarația vamală este cea care contează pentru deducere. Pentru această situație, vezi Importul de bunuri și TVA: cum se plătește taxa la vamă.
Ce greșeli apar cel mai des?
Cele mai frecvente greșeli la facturile în valută sunt:
- folosirea cursului băncii în loc de cursul prevăzut pentru taxă;
- aplicarea cursului de la factură, deși exigibilitatea este la altă dată;
- tratarea diferenței de curs ca modificare a bazei de taxă;
- nescăderea avansului la cursul la care a fost încasat;
- completarea greșită a câmpurilor de valută din factura electronică.
Pentru a le evita, ține într-un loc comun cursurile folosite și data de referință pentru fiecare factură și cere contabilului să le verifice la închiderea lunii. O notă scurtă, de tipul „curs din data exigibilității”, ajută la reconstituirea calculului ulterior. Verificarea se leagă firesc de Jurnalele de TVA: evidența vânzărilor și a cumpărărilor.
Întrebări frecvente
Ce curs folosesc pentru TVA la o factură în euro?
Cursul prevăzut de reguli pentru data exigibilității taxei, de regulă cel comunicat de banca centrală pentru acea zi. Confirmă forma în vigoare cu un specialist.
Diferența de curs la încasare modifică taxa?
Nu. Taxa rămâne calculată la cursul din ziua exigibilității. Diferența apare în contabilitate ca venit sau cheltuială financiară.
Pot emite factura direct în lei, pentru o vânzare în euro?
Da, dacă ați convenit asta cu clientul. Atunci prețul este fixat în lei, iar riscul de curs se mută între părți conform contractului.
Cum tratez avansul încasat în valută?
Transformi avansul în lei la cursul din ziua încasării și îl scazi la același curs din factura finală, conform regulilor de regularizare.
Regulile privind cursul pot să se schimbe?
Da. Pentru un caz concret, discută cu un contabil sau cere clarificări de la ANAF.
