TVA colectată și TVA deductibilă: cum se compară

TVA colectată este taxa pe care firma o încasează de la clienți prin facturile emise, iar TVA deductibilă este taxa pe care a plătit-o furnizorilor și pe care are dreptul s-o scadă. Prin compararea lor rezultă fie TVA de plată, când taxa colectată este mai mare, fie TVA de recuperat, când taxa deductibilă o depășește.

Ce este TVA colectată?

TVA colectată apare la fiecare vânzare de bunuri sau prestare de servicii pentru care firma datorează taxa. Ea se vede pe factura emisă și se adună pentru toate documentele din perioadă. Trebuie reținut că taxa colectată nu aparține firmei: ea este o sumă datorată statului, motiv pentru care se ține evident separat de venituri.

Momentul în care taxa devine datorată, numit exigibilitate, nu coincide întotdeauna cu data facturii. În anumite sisteme, cum ar fi cel în care taxa se plătește după încasare, regulile sunt diferite, iar detaliile apar în materialul despre sistemul TVA la încasare, cum funcționează și cine îl aplică.

Ce este TVA deductibilă?

TVA deductibilă este taxa din facturile de achiziție pe care firma are dreptul s-o scadă din taxa colectată. Dreptul nu este automat: depinde de natura achiziției, de documentul justificativ și de utilizarea bunului sau serviciului în activitatea cu drept de deducere. O factură primită pentru un consum personal, de exemplu, nu dă drept de deducere.

Condițiile se analizează individual pentru fiecare achiziție, de aceea merită cunoscute regulile generale din materialul despre baza de impozitare TVA, ce se include și ce nu, care te ajută să înțelegi de unde pornește calculul taxei.

Cum se compară cele două sume?

Compararea este simplă ca principiu: se scade TVA deductibilă din TVA colectată. Rezultatul indică poziția firmei față de stat în perioada respectivă. Tabelul de mai jos arată cele două situații posibile:

Un exemplu ilustrativ: dacă într-o perioadă firma a colectat o valoare notată cu X și a plătit furnizorilor o valoare notată cu Y, iar X este mai mare decât Y, ea virează statului diferența X minus Y. În caz contrar, rămâne cu o creanță față de stat.

Unde apare diferența în raportare?

Diferența se calculează și se declară într-un decont periodic, depus la frecvența stabilită pentru firma respectivă. Detalii despre alegerea perioadei găsești în materialul despre perioada fiscală pentru TVA, între decont lunar și trimestrial. În plus, fluxul datelor din facturi către contabilitate, esențial pentru exactitatea calculelor, este explicat în materialul despre e-Factura și contabilitatea, cum circulă datele în firmă.

Ce greșeli apar frecvent?

Cele mai des întâlnite probleme sunt deducerea TVA fără documente corecte, includerea unor achiziții fără legătură cu activitatea, înregistrarea facturilor în perioade nepotrivite și confuzia dintre facturi emise și facturi primite. Diferențele mici se acumulează și pot duce la corecții ulterioare, uneori cu costuri suplimentare. O evidență lunară atentă reduce riscul, iar pentru alte teme similare poți consulta și categoria dedicată TVA.

Informațiile din acest material sunt generale. Regulile exacte, cotele și excepțiile se verifică în legislația în vigoare, iar pentru situația concretă a firmei tale poți consulta un contabil sau un consultant fiscal autorizat.

Pe scurt

• TVA colectată este taxa din facturile emise către clienți.
• TVA deductibilă este taxa din facturile de achiziție care dau drept de deducere.
• Diferența dintre ele arată dacă rezultă TVA de plată sau de recuperat.
• Dreptul de deducere depinde de condiții legale și de documentele corecte.