Certificatul de atestare fiscală este documentul emis de organul fiscal care arată situația obligațiilor de plată ale firmei la o anumită dată: dacă are datorii restante, ce sume are de primit înapoi de la stat și dacă are în curs o eșalonare sau o suspendare. Pentru obligațiile administrate de ANAF îl ceri, de regulă, online, din Spațiul Privat Virtual, iar pentru impozitele și taxele locale există un certificat separat, eliberat de primăria în raza căreia ai sediul sau bunurile.
Certificatul este cerut des în viața unei firme: la licitații, la credite, la finanțări, la vânzarea părților sociale sau la închiderea firmei. Articolul îți arată ce conține, cum îl obții, ce faci ca să iasă curat și cum citești un certificat care arată sume neașteptate. Pentru tabloul complet al relației cu fiscul, vezi Relația firmei cu ANAF: ghid complet de obligații și termene. Informațiile au caracter general; procedurile ANAF se pot schimba, iar pentru o situație concretă discută cu contabilul sau cu un consultant fiscal.
Ce este și ce nu este certificatul de atestare fiscală
Certificatul de atestare fiscală este o fotografie oficială a fișei fiscale a firmei la data emiterii. El nu verifică dacă declarațiile sunt corecte și nu înlocuiește un control; arată doar ce sume figurează în evidența fiscului ca datorate, plătite sau de restituit.
Mai multe documente seamănă între ele și sunt confundate des:
| Document | Cine îl emite | Ce arată |
|---|---|---|
| Certificatul de atestare fiscală ANAF | administrația fiscală a firmei | obligațiile față de bugetul de stat și bugetele administrate de ANAF |
| Certificatul de atestare fiscală local | primăria | impozitele și taxele locale: clădiri, terenuri, mijloace de transport, taxe locale |
| Situația obligațiilor de plată (fișa sintetică) | ANAF, prin SPV | detalierea sumelor declarate, plătite și rămase de plată, pe obligații |
| Cazierul fiscal | ANAF | faptele sancționate de legislația fiscală, financiară și vamală, nu datoriile |
| Informațiile publice despre contribuabil | ANAF, pe site | date de înregistrare, statut de TVA, nu datorii detaliate |
Cel care îți cere un document precizează, de obicei, despre care este vorba. O autoritate contractantă dintr-o procedură de achiziție publică poate cere atât certificatul ANAF, cât și pe cel local, ca dovadă că firma nu are datorii la bugetul de stat și la bugetul local. Impozitele locale pe imobilele firmei sunt explicate în Impozitul pe clădirile firmei: cum se calculează și se declară.
Ce conține certificatul ANAF
Certificatul ANAF conține, pe lângă datele de identificare ale firmei, câteva categorii de informații care contează în practică. Formatul exact este stabilit prin ordin al președintelui ANAF și se poate modifica, dar logica rămâne aceeași.
- obligațiile fiscale restante, adică sumele scadente și neplătite, pe tipuri de impozite și contribuții, cu accesoriile aferente;
- obligațiile cu plata amânată, eșalonată sau suspendată, care nu sunt considerate restante cât timp condițiile sunt respectate;
- sumele de rambursat sau de restituit, de exemplu un sold negativ de TVA cerut la rambursare sau o plată făcută în plus;
- data la care se atestă situația și data eliberării.
Ce înseamnă „restant” în certificat
O obligație este restantă dacă termenul ei de plată a trecut și suma nu a fost stinsă. O obligație declarată, dar cu termen de plată încă neajuns, nu este restantă. De aceea, momentul în care ceri certificatul contează: cerut în ziua de după un termen de plată, el poate arăta sume care au fost plătite, dar încă nu au fost repartizate în fișă.
Important: O decizie de impunere contestată rămâne, în principiu, executabilă, iar sumele din ea pot apărea ca restante. Contestația administrativă nu suspendă automat executarea; suspendarea se cere separat, în condițiile legii. Detalii în Contestația la decizia de impunere: pași și termene.
Cum obții certificatul
Certificatul de atestare fiscală se cere, pentru firme, de regulă prin Spațiul Privat Virtual, cu o cerere online, și se primește tot în SPV, ca document electronic. Ca alternativă, cererea se poate depune și la administrația fiscală, pe hârtie, dar varianta electronică este mai rapidă și lasă urme clare.
Pașii obișnuiți:
- intri în SPV-ul firmei cu certificatul digital; procedura de acces este în SPV pentru firme: înregistrare, împuterniciri și utilizare;
- alegi cererea pentru eliberarea certificatului de atestare fiscală, din secțiunea de cereri;
- completezi scopul eliberării, dacă formularul îl cere;
- trimiți cererea și notezi numărul de înregistrare;
- aștepți documentul în lista de mesaje, unde apare semnat electronic;
- îl descarci și îl transmiți instituției care l-a cerut, în forma acceptată de ea.
Termenul de eliberare este stabilit de lege și este, în mod obișnuit, de câteva zile lucrătoare. Verifică forma în vigoare și cere certificatul din timp, nu în ziua depunerii unei oferte.
Valabilitatea
Certificatul atestă situația la o anumită dată, iar instituțiile care îl cer acceptă, de regulă, doar un certificat recent sau valabil la data depunerii dosarului. Perioada de valabilitate este indicată pe document sau în regulile procedurii pentru care îl folosești. Citește cu atenție cerințele din caietul de sarcini sau din ghidul finanțării.
Sfat: Când știi că urmează o licitație sau un credit, verifică fișa fiscală din SPV cu două-trei săptămâni înainte, rezolvă diferențele, apoi cere certificatul. Așa eviți un certificat cu restanțe care, de fapt, nu există.
Când îți trebuie certificatul
Certificatul de atestare fiscală este cerut ori de câte ori cineva vrea dovada oficială că firma își plătește obligațiile față de stat. Situațiile tipice:
| Situație | Cine îl cere | La ce să fii atent |
|---|---|---|
| Participarea la o licitație publică | autoritatea contractantă | se poate cere și certificatul local; există reguli despre restanțele acceptate |
| Credit bancar sau leasing | banca, societatea de leasing | certificatul completează analiza financiară |
| Finanțări nerambursabile | autoritatea de management | cerințe stricte de valabilitate și format |
| Cesiunea părților sociale | cumpărătorul, uneori Registrul Comerțului | arată datoriile pe care le preia, indirect, noul asociat |
| Dizolvarea și radierea firmei | Registrul Comerțului, lichidatorul | fișa trebuie închisă înainte de radiere |
| Contracte cu parteneri mari | departamentul de achiziții al partenerului | parte din verificarea furnizorilor |
În procedurile de achiziție publică, firmele declară adesea inițial pe propria răspundere că nu au datorii, iar certificatele se cer ulterior, ofertantului clasat pe primul loc. Asta nu înseamnă că poți amâna verificarea: dacă certificatul arată restanțe, oferta poate fi respinsă.
Cum pregătești fișa fiscală înainte de cerere
Un certificat curat se pregătește verificând, înainte, situația obligațiilor de plată din SPV și reconciliind-o cu contabilitatea firmei. Majoritatea surprizelor vin din diferențe tehnice, nu din datorii reale.
Verificările de făcut
- Situația obligațiilor de plată din SPV: există sume rămase de plată?
- Plățile recente: au fost repartizate pe obligațiile corecte sau pe datorii mai vechi?
- Declarațiile depuse: există declarații depuse cu sume diferite de cele plătite?
- Declarațiile nedepuse: există obligații din vectorul fiscal pentru care nu s-a depus nimic?
- Accesoriile: există decizii de accesorii comunicate în SPV și neplătite?
- Sumele de restituit: pot fi compensate cu eventualele datorii?
Reconcilierea dintre fișa ANAF și conturile de datorii la stat din contabilitate o face contabilul; cum se văd aceste conturi în rapoartele lunare afli din Balanța de verificare: cum o citești ca antreprenor. Dacă în vectorul fiscal apar obligații pe care nu le ai, corectura este explicată în Vectorul fiscal: ce este și cum îl verifici sau îl modifici.
Cauze frecvente ale diferențelor
- o plată făcută cu cod fiscal greșit sau în alt cont decât cel indicat;
- o plată repartizată, conform regulilor, pe o datorie mai veche;
- o declarație rectificativă depusă, dar încă neprelucrată;
- accesorii calculate pentru o plată întârziată cu o zi sau două;
- o declarație depusă de două ori, ca inițială, în loc de rectificativă.
Corectura declarațiilor greșite se face după regulile din Declarațiile rectificative: când și cum corectezi o eroare.
Ce faci dacă certificatul arată restanțe
Dacă certificatul arată obligații restante, întâi stabilești dacă datoria este reală sau este o eroare de evidență, apoi acționezi în consecință. Cele două situații se rezolvă diferit.
Dacă datoria este reală, o plătești cât mai repede, verifici repartizarea plății în SPV și ceri un certificat nou. Dacă nu poți plăti integral, poți analiza cu contabilul o eșalonare; o eșalonare aprobată și respectată nu mai apare, în general, ca restanță. Mecanismul este explicat în Obligațiile restante: dobânzi, penalități și eșalonare.
Dacă datoria nu este reală, de exemplu o plată nerepartizată corect sau o declarație dublată, depui la administrația fiscală o cerere de corectare a evidenței, cu dovezile: ordinul de plată, recipisa declarației, explicația contabilului. După corectare, ceri un certificat nou.
Dacă ai sume de primit de la stat, de exemplu un sold de TVA aprobat la rambursare, poți cere compensarea lor cu datoriile, în condițiile legii. Procedura de rambursare a TVA este descrisă în Rambursarea soldului negativ de TVA: cum se cere și ce urmează.
Atenție: Nu depune un certificat cu restanțe într-o procedură care cere lipsa datoriilor, sperând că nu se va observa. Verificarea este de regulă formală și rapidă, iar o declarație pe propria răspundere contrazisă de certificat poate avea consecințe suplimentare.
Pe scurt despre certificatul fiscal
Certificatul de atestare fiscală arată, la o dată anume, dacă firma are datorii scadente față de bugetele administrate de ANAF și ce sume are de primit. Se cere online, prin SPV, se eliberează în câteva zile și are valabilitate limitată. Primăria eliberează un certificat separat pentru impozitele locale.
Puncte cheie:
- certificatul ANAF și cel local sunt documente diferite, cerute adesea împreună;
- obligațiile eșalonate și respectate nu apar, în general, ca restante;
- verifică fișa din SPV înainte de cerere, ca să lămurești diferențele;
- cere certificatul din timp, ținând cont de termenul de eliberare și de valabilitate;
- o restanță din eroare se corectează prin cerere la administrația fiscală, cu dovezi.
Întrebări frecvente
Cât durează eliberarea certificatului de atestare fiscală?
De regulă, câteva zile lucrătoare de la cerere, în termenul stabilit de lege. Cere-l din timp, mai ales înainte de licitații sau de depunerea unui dosar de finanțare.
Certificatul ANAF include și impozitele locale?
Nu. Impozitele și taxele locale apar în certificatul de atestare fiscală eliberat de primărie, care se cere separat.
O datorie eșalonată apare ca restantă în certificat?
În general nu, cât timp eșalonarea este în vigoare și ratele sunt plătite la termen. Certificatul o menționează separat, ca obligație cu plata eșalonată.
Pot obține certificatul dacă firma are datorii?
Da, certificatul se eliberează oricum și arată datoriile. Problema apare doar dacă instituția care îl cere condiționează ceva de lipsa restanțelor.
De ce apare o datorie deși am plătit?
Cel mai des, plata a fost repartizată pe o datorie mai veche, a fost făcută cu date greșite sau încă nu a fost înregistrată. Verifică situația din SPV și, dacă e o eroare, cere corectarea evidenței.
